מעמד Non-Dom בקפריסין: הטבות המס והקאץ׳ לישראלים (2026)

• Non-Dom = תושב מס קפריסאי שאינו "domiciled", ופטור מהיטל ההגנה (SDC).
• המשמעות: 0% על דיבידנד וריבית (הם ממילא מחוץ למס הכנסה) — לרוב ל-17 שנה.
• עדיין משלמים תשלום בריאות (GHS) של 2.65% על הכנסה פסיבית, עד תקרת 180,000 יורו.
• תנאי מקדים: להפוך תושב מס קפריסאי — כלל 183 הימים או כלל 60 הימים.
• הקאץ׳ לישראלי: ההטבה חלה רק אם באמת מנתקים תושבות מס מישראל (עם מס יציאה) — אין אמנה.
• קניית נכס כשלעצמה אינה מקנה Non-Dom ואינה מקנה שום הטבת מס.

בקפריסין, תושב מס שאינו בעל "domicile" קפריסאי (לרוב מי שנולד וחי מחוץ לקפריסין) נחשב Non-Dom, ופטור מהיטל ההגנה (Special Defence Contribution, SDC) — המס שחל אחרת על דיבידנד, ריבית ו(עד 2026) שכר דירה. מכיוון שדיבידנד וריבית ממילא אינם חייבים במס הכנסה רגיל בקפריסין, התוצאה עבור Non-Dom היא 0% מס עליהם.

ההטבה אינה לנצח: אדם נחשב "domiciled" (ומאבד את מעמד ה-Non-Dom) רק לאחר שהיה תושב מס בקפריסין ב-17 מתוך 20 השנים האחרונות — כך שהפטור נמשך בפועל כ-17 שנה.

זהו התנאי המקדים — בלי תושבות מס קפריסאית אין Non-Dom. שני מסלולים: כלל 183 הימים (שהייה מעל 183 יום בשנה בקפריסין), או כלל 60 הימים, שתנאיו: שהייה של לפחות 60 יום בקפריסין בשנה; אי-שהייה מעל 183 יום במדינה אחרת כלשהי; והחזקת עסק/עבודה/דירקטורשיפ בקפריסין יחד עם בית קבע (בבעלות או בשכירות).

עדכון 2026: התנאי הישן ש"אינך תושב מס במדינה אחרת" הוסר מכלל 60 הימים מ-1 בינואר 2026 — מה שמקל על המסלול. אך שימו לב: הקלה זו בצד הקפריסאי אינה מבטלת את מבחן התושבות בצד הישראלי (ראו בהמשך).

טעות נפוצה היא לחשוב ש-Non-Dom פירושו אפס מס. לא: הפטור הוא מ-SDC בלבד. על דיבידנד, ריבית ושכר דירה עדיין חל תשלום בריאות (GHS) בשיעור 2.65%, עד תקרת הכנסה של 180,000 יורו לשנה (כלומר תקרה של כ-4,770 יורו). בנוסף, משכורת, רווח משכירות ורווחי הון עשויים לחול עליהם מסים אחרים. Non-Dom הוא הקלה משמעותית — לא פטור גורף.

חלק מהאטרקטיביות של קפריסין למי שמעתיק לשם את חייו: אין בה מס ירושה, אין מס עיזבון, אין מס עושר, אין מס מתנה ואין מס נכס שנתי. זה שיקול מהותי בתכנון בין-דורי — אך שוב, רלוונטי בעיקר למי שהופך תושב, ולצד השלכות המס בצד הישראלי.

רפורמת המס שנכנסה לתוקף ב-1 בינואר 2026 שמרה על מעמד ה-Non-Dom, אך שינתה את הסביבה סביבו: היטל ההגנה על שכר דירה בוטל (כך שהפטור של Non-Dom עליו כבר לא רלוונטי לאיש); היטל ההגנה על דיבידנד לתושבים "domiciled" הופחת מ-17% ל-5% (Non-Dom נשאר 0%); מס החברות עלה מ-12.5% ל-15%; ומדרגות מס ההכנסה עודכנו (פטור עד כ-22,000 יורו).

זו הנקודה החשובה ביותר, וכאן רבים טועים: הטבות ה-Non-Dom חלות רק אם אתם באמת הופכים תושב מס בקפריסין ומפחיתים/מנתקים את תושבות המס בישראל. ישראלי שנשאר תושב מס ישראל ממוסה בישראל על הכנסה כלל-עולמית — ומעמד Non-Dom קפריסאי לא ייתן לו דבר במצב הזה.

וחשוב מכך: ניתוק תושבות מס מישראל אינו פורמליות. הוא כרוך בהשלכות בצד הישראלי — בעיקר מס יציאה (מכירה רעיונית של נכסים) ומבחן "מרכז החיים" לקביעת תושבות. ומכיוון שאין אמנת מס בין ישראל לקפריסין, אין "שובר שוויון" של אמנה לפתרון תושבות כפולה. זהו הליך מורכב שמחייב ליווי — ראו את המדריך לאמנת המס ולדיווח בישראל.

Non-Dom מתאים ליזמים, משקיעים ומקבלי דיבידנד/ריבית שבאמת מעתיקים את חייהם ואת תושבות המס שלהם לקפריסין — הם נהנים מ-0% היטל הגנה על דיבידנד וריבית (רק GHS עד התקרה). הוא אינו מתאים לרוכש פסיבי שנשאר תושב ישראל: קניית דירה בקפריסין אינה מקנה Non-Dom ואינה מקנה שום הקלת מס.

• לחשוב ש-Non-Dom = אפס מס — עדיין יש GHS (2.65%) ומסים אחרים על סוגי הכנסה אחרים.
• להניח שמקבלים Non-Dom דרך קניית נכס או דרכון — צריך תושבות מס (183/60 יום).
• לצטט את התנאי "לא תושב מס במקום אחר" לכלל 60 הימים — הוסר מ-2026.
• לחשוב שישראלי שנשאר תושב ישראל נהנה מ-Non-Dom — לא; ישראל ממסה כלל-עולמית.
• לשכוח את מס היציאה ומבחן מרכז החיים בצד הישראלי בעת ניתוק תושבות.

ב-flyhome אנחנו מדברים איתכם בכנות: Non-Dom הוא הטבה אמיתית — אך רק למי שבאמת מעתיק את תושבות המס לקפריסין, לא לרוכש שנשאר בישראל. נעזור לכם להבין מה הרכישה כן ולא מקנה, ונחבר אתכם לרואה חשבון המתמחה במיסוי בינלאומי (בשני הצדדים) לפני החלטות.